干貨收藏！增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間全知道~

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發(fā)表時間：2022-04-03 15:21作者：小管君

生產(chǎn)經(jīng)營活動中


不同業(yè)務(wù)對應(yīng)的

納稅義務(wù)發(fā)生時間也多有差別

大家一定也有摸不清頭腦的時候

今天稅小皖專門

為大家匯總整理出來啦

快轉(zhuǎn)發(fā)收藏吧~


01

基本原則

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

02

銷售貨物



  • 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

  • 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  • 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  • 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  • 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

  • 視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。






延伸：增值稅視同銷售貨物的情形

  • 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

  • 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

  • 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

  • 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

  • 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

  • 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

03

銷售應(yīng)稅勞務(wù)

銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

04

提供應(yīng)稅服務(wù)

提供應(yīng)稅服務(wù)，為提供服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
注：收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

05

出口貨物

納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

06

提供租賃服務(wù)

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

07

轉(zhuǎn)讓金融商品

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

08

視同銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

視同銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。






延伸：增值稅視同銷售服務(wù)的政策規(guī)定


  • 單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  • 單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  • 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

09

貸款服務(wù)

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

注：上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財務(wù)公司。




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