未開(kāi)票收入有風(fēng)險(xiǎn)！不開(kāi)票≠不納稅！

未開(kāi)票收入，顧名思義，就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)務(wù)中，有的銷售金額很小，或是對(duì)自然人銷售的，很多交易都不開(kāi)具發(fā)票。

稅務(wù)局：你們的銷售收入都做了納稅申報(bào)了嗎？

會(huì)計(jì)：當(dāng)然報(bào)了，我按照開(kāi)具的發(fā)票申報(bào)的，一張都沒(méi)少。

稅務(wù)局：那么不開(kāi)票的哪些收入呢，你申報(bào)了嗎？

會(huì)計(jì)：我們的收入都開(kāi)具發(fā)票申報(bào)了?。ㄐ睦锘顒?dòng)：不開(kāi)票、我不說(shuō)，誰(shuí)知道？我干嘛多申報(bào)，老板還不得開(kāi)了我?。?/span>

不開(kāi)票收入，你不說(shuō)，真的就沒(méi)人知道了嗎？錯(cuò)！金稅三期納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對(duì)全都知道。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。”不開(kāi)票收入，也是銷售收入，產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。

不要想著不開(kāi)票就不交稅，一旦稅局發(fā)現(xiàn)，就需要補(bǔ)繳稅款，同時(shí)還很可能被加收滯納金。還將會(huì)引起這些后果：

1、未按期開(kāi)票的風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

2、延期納稅的風(fēng)險(xiǎn)：即納稅義務(wù)發(fā)生后，沒(méi)開(kāi)票也沒(méi)納稅的情形。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

3、偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)：即收入不入賬，隱匿收入的情形。納稅人在賬簿上不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》

（一）一般納稅人

發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。

【例一】一般納稅人A公司，2020年8月取得不含稅收入20萬(wàn)，稅率13%，另外開(kāi)具專用發(fā)票收入50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。當(dāng)期填報(bào)如下：

【例二】續(xù)例一，A公司，2020年9月開(kāi)具專票收入80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為補(bǔ)開(kāi)上月已申報(bào)的未開(kāi)票收入。當(dāng)期填報(bào)如下：

注意：增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實(shí)處理。因此，出現(xiàn)這種情況需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。

（二）小規(guī)模納稅人

一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開(kāi)具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒(méi)有單獨(dú)的未開(kāi)具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單，很多欄次是共用的。

應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。

未開(kāi)票收入不僅要做好申報(bào)，還應(yīng)做好管理工作。想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，下面3點(diǎn)是關(guān)鍵：

1、 我們是按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，開(kāi)票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也要申報(bào)，這就是我們說(shuō)的未開(kāi)票收入申報(bào)。

2、進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開(kāi)票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開(kāi)了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開(kāi)票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說(shuō)的清楚。

3、未開(kāi)票收入申報(bào)后，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)。當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開(kāi)票了就不能再申報(bào)一次。當(dāng)然，如果確認(rèn)后期不開(kāi)票了，那就不需要做任何處理了！