財(cái)務(wù)總監(jiān)親述的9個(gè)財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵點(diǎn)

Q1

1、立足點(diǎn)不清，把報(bào)告寫成下對(duì)上的匯報(bào)

財(cái)務(wù)分析作為公司管理的工具，應(yīng)立足于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示公司存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因并提出有針對(duì)性的解決方案。

如果把財(cái)務(wù)分析演變成下級(jí)對(duì)上級(jí)的匯報(bào)，分析報(bào)告將會(huì)變味，分析問題會(huì)變成尋找客觀理由，解決問題會(huì)變成推諉責(zé)任。最終，管理工具會(huì)淪落為表功的道具。

2、機(jī)械套用模板，不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配

財(cái)務(wù)輸出模板化的理念現(xiàn)在已經(jīng)深入人心了。實(shí)現(xiàn)模板化有以下幾大優(yōu)勢(shì)：

①上級(jí)將意圖直接表明，下級(jí)無須猜測(cè)；

②交付格式統(tǒng)一，便于匯總；

③填報(bào)時(shí)直奔主題，省去下級(jí)的無效工作量；

④關(guān)注點(diǎn)明確，減少上級(jí)的無效閱讀。

簡單來說，就是把少數(shù)人思考的結(jié)果作為集體意識(shí)貫徹下去，讓大家都省點(diǎn)心。

目前，不少集團(tuán)公司都會(huì)編制財(cái)務(wù)分析模板，下發(fā)給分子公司使用。但在使用的過程中卻存在這樣一個(gè)問題：一旦有了模板，分子公司的會(huì)計(jì)人員往往都是直接套用模板，而不考慮自己的實(shí)際是否與模板匹配。試想，模板是根據(jù)集團(tuán)的共性設(shè)計(jì)的，但每個(gè)下屬公司都有自己的特色，如果在使用時(shí)不加變通，模板就成了膠柱鼓瑟了。

因此，模板化雖然有利于提升效率，但也需要會(huì)計(jì)人員在套用時(shí)加以分析，形成適合自己公司特色的模式。

3、把握不住重點(diǎn)，沒能揭示根本性問題

任何企業(yè)經(jīng)營中都會(huì)有最突出的問題，或者說是最根本的問題，如同企業(yè)的病灶。這一病灶又會(huì)引來諸多不良反應(yīng)或其他疾病。

成功的財(cái)務(wù)分析需要透過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找出企業(yè)最根本的問題。譬如，公司銷售收入下降，有研發(fā)設(shè)計(jì)的原因，有成本價(jià)格的原因，有質(zhì)量的原因，有廣告宣傳的原因，但根本的原因可能是研發(fā)和設(shè)計(jì)不夠貼近市場(chǎng)所需。而找到所有問題中的重點(diǎn)，就是財(cái)務(wù)分析最重要的目的。如果不能拿捏住根本性問題，所有的分析都將是膚淺的，甚至可能產(chǎn)生方向性誤導(dǎo)。

4、財(cái)務(wù)分析與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分離，風(fēng)馬牛不相及

分析一旦揭示出了公司最根本的問題，就需要對(duì)此問題進(jìn)行專項(xiàng)和深入的分析。

譬如，某公司的資金鏈緊張，主要原因可能是應(yīng)收賬款過度膨脹造成的。揭示這一問題后，專項(xiàng)分析就應(yīng)定位在如何限制新增應(yīng)收賬款、如何清收前期應(yīng)收賬款、如何制訂賒銷政策與進(jìn)行客戶評(píng)級(jí)等。這樣娓娓道來，才能首尾呼應(yīng)，讓分析報(bào)告富有邏輯性，也更能促進(jìn)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。

要是揭示出的問題與專項(xiàng)分析風(fēng)馬牛不相及，做出的財(cái)務(wù)分析必然會(huì)與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)兩張皮。

5、數(shù)據(jù)分析不到位，分析報(bào)告看不出頭緒

財(cái)務(wù)分析報(bào)告中，我們經(jīng)常能看到此類話語，“公司利率下降了20%，主要因?yàn)槭杖胂陆盗?0%，管理費(fèi)用增加了20%，銷售費(fèi)用增加了15%”。這樣的數(shù)據(jù)羅列，實(shí)際上并不能稱為分析，因?yàn)槲覀兛床怀鍪杖刖壓味陆担M(fèi)用因何而增高。

更合理的書寫方式如下：“因華南市場(chǎng)推廣受阻，xx產(chǎn)品銷量降低了30%，導(dǎo)致毛利減少xx萬元”，“因?qū)懽謽亲饨鹕蠞qxx萬元，導(dǎo)致管理費(fèi)用增加了20%；華南市場(chǎng)廣告投入增加xx萬元，導(dǎo)致銷售費(fèi)用增加了15%”。把數(shù)據(jù)背后的原因說出來，分析報(bào)告會(huì)更有實(shí)際效用。

6、財(cái)務(wù)分析粗枝大葉，無法量化

“因市場(chǎng)競(jìng)爭加劇，公司收入出現(xiàn)大幅下降，利潤也因之降低?！边@是典型的定性式描述。

如果財(cái)務(wù)分析不能做到量化，只是寬泛地講原因，分析結(jié)果的可信度要下降許多。大家都希望能做到分析量化，言之有據(jù)，應(yīng)該承認(rèn)，很多時(shí)候數(shù)據(jù)確實(shí)不易取得。有的是因?yàn)闆]有積累，有的是因?yàn)楹怂泐w粒度太粗放，有的是因?yàn)楹怂憔S度未涉及，有的是因?yàn)榻M織架構(gòu)調(diào)整。

除了這些原因，還可能是因?yàn)槲覀儗?duì)市場(chǎng)、對(duì)業(yè)務(wù)理解不透徹。量化分析不僅是財(cái)務(wù)核算精準(zhǔn)的體現(xiàn)，也是財(cái)務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現(xiàn)。

7、預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性差，無法優(yōu)化公司資源配置

財(cái)務(wù)分析報(bào)告在結(jié)尾處往往要對(duì)全年的經(jīng)營指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)。

預(yù)測(cè)準(zhǔn)確與否，從某種程度上說也是檢驗(yàn)財(cái)務(wù)分析效果的標(biāo)尺。此前，談及華為的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作時(shí)，任正非曾說，預(yù)測(cè)是管理的靈魂。

財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預(yù)測(cè)是可以為之的舉措。準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)有助于公司做出正確的決策，可以優(yōu)化公司的資源配置。

8、任務(wù)令表述不清晰，改進(jìn)措施空泛

對(duì)出現(xiàn)問題的原因分析清楚后，就需要提出解決思路了。如果能在分析報(bào)告中讓解決問題的思想落地，這等于把財(cái)務(wù)分析推進(jìn)到了經(jīng)營分析的高度。

既然是期望解決問題，責(zé)任就要落實(shí)到人，要有明確的解決措施，要有完成任務(wù)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

空洞的任務(wù)令諸如，“措施：加強(qiáng)市場(chǎng)推廣；責(zé)任人：銷售部全體”。

可執(zhí)行的任務(wù)令應(yīng)做到措施就是行動(dòng)方案，如“在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)投放xx分鐘的廣告，每月選擇一個(gè)萬人社區(qū)進(jìn)行一次路演推廣”，責(zé)任人可以追責(zé)、可以負(fù)責(zé)，時(shí)間節(jié)點(diǎn)是考核的依據(jù)。

9、前后期任務(wù)令無閉環(huán)，喪失應(yīng)有價(jià)值

財(cái)務(wù)分析應(yīng)該是持續(xù)進(jìn)行的，按月度或季度完成。

這就要求前后月度或季度的分析報(bào)告應(yīng)相互呼應(yīng)，特別是上一期的任務(wù)令在本期要有驗(yàn)收，是否都完成了，為何有的沒有完成，未完成的本期是否需要繼續(xù)推動(dòng)，這些都應(yīng)該在報(bào)告中體現(xiàn)。

如果報(bào)告中對(duì)此不做要求，責(zé)任落實(shí)可能就是一句空話。如果財(cái)務(wù)分析不能改進(jìn)工作，不能成為管理的工具，分析報(bào)告將成為會(huì)計(jì)人自說自話，而喪失應(yīng)有的價(jià)值。

Q2

1、報(bào)告閱讀的對(duì)象要明白并分析

報(bào)告閱讀對(duì)象不同，報(bào)告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對(duì)本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告則要力求通俗一些;

同時(shí)提供給不同層次閱讀對(duì)象的分析報(bào)告，則要求分析人員在寫作時(shí)準(zhǔn)確把握好報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。

再如，報(bào)告分析的范圍若是某一部門或二級(jí)公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些;而分析的對(duì)象若是整個(gè)集團(tuán)公司，則文字的分析要力求精練，不能對(duì)所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行分析即可。

2、讀者對(duì)信息的需求要充分領(lǐng)會(huì)

記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。

我們每月辛辛苦苦做出來的分析報(bào)告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實(shí)上呢?問題出在哪?我認(rèn)為，寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告的前提是財(cái)務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

3、清晰框架和分析思路報(bào)告

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的框架具體如下：

報(bào)告目錄—重要提示—報(bào)告摘要—具體分析—問題重點(diǎn)綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分析思路是：

總體指標(biāo)分析—集團(tuán)總部情況分析—各二級(jí)公司情況分析。

4、緊密結(jié)合業(yè)務(wù)過程中存在的問題

財(cái)務(wù)人員在做分析報(bào)告時(shí)，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動(dòng)局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。

因此，有必要強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是：各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅是通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動(dòng)的增減、費(fèi)用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。

財(cái)務(wù)分析人員通過對(duì)業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報(bào)告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。

5、分析手法不單一

如何才能將報(bào)告寫活并有自己的特色?這里僅介紹兩點(diǎn)：

1）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因?yàn)樽珜懾?cái)務(wù)分析報(bào)告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對(duì)問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財(cái)務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報(bào)告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

2）對(duì)具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個(gè)駐外機(jī)構(gòu)，為分析各駐外機(jī)構(gòu)某月費(fèi)用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費(fèi)”作為評(píng)價(jià)指標(biāo)之一。

在分析時(shí)，采用比較分析法(本月與上月比較)從增長額(絕對(duì)數(shù))、增長率(相對(duì)數(shù))兩方面比較以揭示費(fèi)用異常及效率低下的駐外機(jī)構(gòu)，我們分別對(duì)費(fèi)用增長前十位(定義為集合A)及增長率前十位(定義為集合B)的駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合C=A∩B，則集合C中駐外機(jī)構(gòu)將是我們重點(diǎn)分析的對(duì)象之一，這就是“交集原則”。

6、其它問題應(yīng)注意

1)企業(yè)政策。對(duì)公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個(gè)準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報(bào)告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用;

2)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭資料。財(cái)務(wù)人員在平時(shí)的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點(diǎn)了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競(jìng)爭對(duì)手資料。

3)勿輕意下結(jié)論。財(cái)務(wù)分析人員在報(bào)告中的所有結(jié)論性詞語對(duì)報(bào)告閱讀者的影響相當(dāng)之大，如果財(cái)務(wù)人員在分析中草率地下結(jié)論，很可能形成誤導(dǎo)。如目前在國內(nèi)許多公司里核算還不規(guī)范，費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生期與報(bào)銷期往往不一致，如果財(cái)務(wù)分析人員不了解核算的時(shí)滯差，則很容易得出錯(cuò)誤的結(jié)論;

4)行文風(fēng)格。分析報(bào)告的行文要盡可能流暢、通順、簡明、精練，避免口語化、冗長化。

財(cái)務(wù)分析的目的是要對(duì)企業(yè)有用，對(duì)老板和管理者有幫助，是將財(cái)務(wù)工作能夠融入決策和管理當(dāng)中！你做的怎么樣呢？

* 文章來源：CMA、財(cái)智東方e講堂、管理會(huì)計(jì)。若需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息。轉(zhuǎn)載僅做信息分享之用，感謝原作者悉心創(chuàng)作。