25個最常用的會計(jì)科目處理方法，會計(jì)趕緊收藏學(xué)習(xí)！

本周小管君給大家整理了25個疑難會計(jì)科目處理方法，需要的財(cái)會們趕緊收藏+轉(zhuǎn)發(fā)哦！

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

   貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅款時

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

   貸：銀行存款

對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

借：原材料

   貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸：應(yīng)付賬款

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

    貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實(shí)際售價

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

    貸：應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

    貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

借：應(yīng)付賬款

   貸：代購代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

          銀行存款

代理進(jìn)口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

   貸：應(yīng)付賬款

2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時

借：商品采購(進(jìn)價成本)

       應(yīng)收賬款--××單位(代墊運(yùn)雜費(fèi))

    貸：銀行存款

3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時

借：應(yīng)付賬款

   貸：商品采購(進(jìn)價成本)

          應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

          代購代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付賬款

   貸：銀行存款

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

   貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

       預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

    貸：經(jīng)營收入

我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計(jì)上應(yīng)如何處理？

比如：飼料

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目，

貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

  貸：補(bǔ)貼收入

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅費(fèi)”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”。

“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！?/p>

因此，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。

答：1.購油時

借：材料采購5 400 000

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000

    貸：應(yīng)付賬款6 318 000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636

   貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

          應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額

借：庫存商品等科目

貸：銀行存款等科目

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借：原材料等科目

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

   貸：銀行存款

收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時，會計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價大于新確認(rèn)價值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價值大于賬面原價的，則按照新確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

   貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

   貸：本年利潤

借：銀行存款

   貸：產(chǎn)品銷售收入

          應(yīng)交稅費(fèi)--銷項(xiàng)稅

但交稅時，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，稅費(fèi)+收入與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元

借：庫存現(xiàn)金 0.01元

   貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

   貸：營業(yè)外收入 0.01元

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時，

借：分期收款發(fā)出商品

   貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時，

借：應(yīng)收賬款--××公司

   貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

   貸：商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

   貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時，

借：銀行存款

   貸：應(yīng)收賬款--××公司

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計(jì)分錄為：

以前年度所得稅調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

交稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

   貸：銀行存款

然后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額：

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：利潤分配——未分配利潤

交罰款5000及企業(yè)所得稅滯納金時：

借：營業(yè)外支出——稅收罰款

      營業(yè)外支出——滯納金

   貸：銀行存款

2018年某公司從國外購進(jìn)(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元；進(jìn)口時海關(guān)估價為1200元/噸，共12000元;另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

      應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3000元

貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時：

借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

    貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計(jì)稅價，并非購買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2.如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

      應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

           (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

           庫存商品(成本價×數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。

借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

     貸：銀行存款等

收到款項(xiàng)時：

借：銀行存款等

     貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計(jì)分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。

會計(jì)分錄如下：

(一)收到來料時，不編制會計(jì)分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

(四)出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

某公司問購進(jìn)一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

2.商品無入庫存，會計(jì)分錄該如何寫?

3.商品的貨價(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.購進(jìn)貨物付款時：

借：材料采購

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

   貸：銀行存款

2.確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

    貸：材料采購

           應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。

借：原材料等科目

借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

    貸：銀行存款

根據(jù)財(cái)會[2016]22號財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅免稅收入的會計(jì)處理，實(shí)務(wù)中主要有兩種方法。一是價稅分離記賬法，二是價稅合計(jì)記賬法。

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

2．價稅合計(jì)記賬法

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計(jì)”數(shù)。

結(jié)論：

1.對于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號文件。

例1：某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運(yùn)費(fèi)有收入和成本費(fèi)用支出，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元。會計(jì)處理如下（單位：元，下同）：

    實(shí)現(xiàn)收入時：

    借：銀行存款

       貸：主營業(yè)務(wù)收入

             應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

    支出成本費(fèi)用時：

    借：主營業(yè)務(wù)成本

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

       貸：銀行存款

    減免增值稅款時：

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

       貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

2.對于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號文件的基本精神，即價稅合計(jì)記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例2：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進(jìn)圖書5000冊，款項(xiàng)從銀行支付，取得了增值稅普通發(fā)票。本月銷售圖書6000冊，款項(xiàng)全部存入銀行。會計(jì)處理如下：

    購進(jìn)圖書時：

    借：庫存商品

        貸：銀行存款

    銷售圖書時：

    借：銀行存款  

        貸：主營業(yè)務(wù)收入  

    確認(rèn)不征稅收入時：

    借：主營業(yè)務(wù)收入

        貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補(bǔ)貼收入”處理。

例3：某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日和26日取得設(shè)計(jì)收入。本月無其他收入，會計(jì)處理如下：

    8月10日取得收入時：

    借：銀行存款

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    8月26日取得收入時：

    借：銀行存款  

    貸：主營業(yè)務(wù)收入  

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

    月底確認(rèn)免征增值稅收入時：

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  

         貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入