最近一直在說年終獎、個稅所得稅匯算的一些事情，然后發(fā)現(xiàn)還有很多朋友對于收入屬于哪個期間有誤解。
比如有些朋友就問，2019年考核的年終獎，公司2020年1月才實際發(fā)放，那這個年終獎屬于職工2019年的收入嗎？如果這筆年終獎我并入綜合所得稅計稅，那么2020年對2019年綜合所得進行匯算的時候，我是否需要考慮這筆收入？實際上2020年1月才發(fā)放的年終獎，按照個人所得稅的口徑，稅款所屬期是2020年1月，2020年2月進行申報。稅款所屬期是2020年，所以這筆收入是計入2020年的。
我們登陸自然人電子稅務局查詢自己的收入情況，都是以稅款所屬期的范圍來查詢的，2019年的收入那就是稅款所屬期對應為2019年1月到2019年12月的收入。
關于這個稅款所屬期的規(guī)定，實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。
納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕松明白個稅上的收入屬于哪個期間了。
1、工資薪金所屬時間；
2、工資薪金所得時間；
3、個稅代扣（應稅）時間：
4、個稅代繳（申報）時間。
xx公司2019年12月應發(fā)員工小張當月工資5000，2019年年終獎2萬元，2019年12月15日，實際發(fā)放了5000的工資，2萬元工資在2020年1月春節(jié)之前發(fā)放。
一、工資薪金所屬時間
工資薪金所屬時間是按照權責發(fā)生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；
員工小張在xx公司就業(yè)，通過工作，取得工資薪金5000元和取得2019年年終獎2萬，實際上費用都屬于企業(yè)2019年的費用支出，雖然2萬元實際2019年實際尚未支付，但是按照權責發(fā)生制，這兩筆費用的所屬時間都是2019年。企業(yè)需要及時計提。12月計提
借：費用 25000元
貸：應付職工薪酬 25000元
二、工資薪金所得時間
工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份，即納稅人實際取得收入期間。
小張12月份收到了企業(yè)發(fā)放的12月份的工資；1月份收到了企業(yè)發(fā)放的年終獎。12月的工資所得時間就是2019年12月，年終獎所得時間就是2020年1月份。依據稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。所以，所得時間就是實際取得。
三、個稅代扣（應稅）時間
個稅代扣（應稅）時間，即企業(yè)產生代扣個人所得稅義務的時間，按個人所得稅法及實施細則規(guī)定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產生代扣義務，不支付，不產生代扣義務，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
12月實際發(fā)放，發(fā)放工資部分，不考慮社保
借：應付職工薪酬 5000元
貸：應交稅費-應交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 5000-*元
1月支付年終獎
借：應付職工薪酬 20000元
貸：應交稅費-應交個人所得稅*元
貸：銀行存款 20000-*元
所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。
四、個稅代繳（申報）時間
修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：
“扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。
......
納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。”
根據文件規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應稅）時間的次月15號前。
1月申報12月5000的個稅，2月申報1月實際發(fā)放年終獎的個稅。
借：應交稅費-應交個人所得稅 *元
貸：銀行存款 *元。
綜上所述，實際上你只需要記住，什么時候發(fā)放稅款所屬期就是什么時候，那么收入就屬于那個期間。
