超經(jīng)營范圍開票導致無法申報？！稅局明確！超經(jīng)營范圍可以開票！但這樣操作隱藏巨大風險！

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發(fā)表時間：2022-04-03 14:42作者：小管君

有會計朋友問：我們公司近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票，結果申報時候就彈出這個了。

因為超經(jīng)營范圍開票，導致無法申報。其實，諸如此類的問題大家遇到的還有很多：

汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？

生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項，收取的利息如何開票？

實務中，企業(yè)在經(jīng)營范圍（工商營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍）以外的經(jīng)營活動中開具發(fā)票時，總被這樣的幾個問題所困惑：

“超經(jīng)營范圍開票是否違法？”

“超經(jīng)營范圍開票有什么風險嗎？”

“遇到超經(jīng)營范圍開票的情況，到底該怎么操作？”

今天我們就一次性給大家講清楚。

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超經(jīng)營范圍到底能不能開票？

首先，先給大家吃個定心丸：超經(jīng)營范圍可以開票！

《發(fā)票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。根據(jù)“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”并不違法。

相反，《細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票”，明確納稅人確認營業(yè)收入時必須開具發(fā)票，而不管發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務是否“超經(jīng)營范圍”。

因此，企業(yè)必須明確一點，納稅開具增值稅發(fā)票不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。

也就是說，企業(yè)如果實際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應該如實開票納稅。

納稅人如果變更或增加經(jīng)營業(yè)務項目，應及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，但這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關聯(lián)。

各地稅務局，對此也有明確：

內(nèi)蒙古：納稅人自行開具增值稅發(fā)票或向稅務機關申請代開增值稅發(fā)票時，不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍限制，只要發(fā)生真實的應稅業(yè)務均可開具增值稅發(fā)票。

湖北：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

甘肅：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種：

（1）臨時性業(yè)務。建議向主管稅務機關說明情況后，增加相應征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳，向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關辦理代開專票事宜。

（2）經(jīng)常性業(yè)務。建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務機關增加相應的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務機關辦稅服務大廳辦理代開專票事宜。

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超經(jīng)營范圍開票別亂來！

操作不當，風險巨大！

超經(jīng)營范圍開票雖然合法，但是大家在實操中可能會遇到以下問題：

1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應稅率的發(fā)票

企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務相對應的稅率。

比如某服務類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務局重新發(fā)行，將相關信息授權錄入防偽稅控設備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。

2、開出發(fā)票后納稅申報出現(xiàn)異常

就像開頭粉絲遇到的問題一樣。

一般情況下稅務機關會給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務機關可能會對此設置和納稅申報的邏輯檢查。

比如經(jīng)營餐飲服務的小規(guī)模納稅人，稅務局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務，未核定其他內(nèi)容。

如果稅務局設置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。