【財務】用好“暫估入賬”竟然可以少繳稅！后悔知道的太晚了....

一、存貨暫估

暫估是指本月存貨已經(jīng)入庫，但發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本，需要暫估入賬。

這里需要注意，暫估入賬的成本，不是想入多少就入多少，應該按照實際的來確定。一般是按貨物清單或合同約定的價格入賬。

二、存貨暫估的賬務處理

一、固定資產(chǎn)暫估

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南：已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

會計上和稅法上，都對固定資產(chǎn)暫估入賬做了規(guī)定，固定資產(chǎn)暫估入賬，在次月計提折舊。后期取得發(fā)票調(diào)整固定資產(chǎn)原值，需要注意的是，已計提的折舊不用再做調(diào)整。

二、固定資產(chǎn)暫估的賬務處理

附：一圖掌握！資產(chǎn)類常用的會計分錄

通過上面簡單的公式，降低收入，可以少繳稅；提高成本，也可以少繳稅；但是，每個企業(yè)都不會說，我們少賣點貨吧，這個月交稅太多了，當然也有的通過不開發(fā)票少列支收入來實現(xiàn)，這是屬于違法行為，我們另談。

但是，本應該屬于成本費用列支的，我們沒有列支，那就虧大了。如，固定資產(chǎn)預估，每月的折舊本可以計入成本費用，我們非要等到發(fā)票來了才入賬，一是，容易造成資產(chǎn)狀況反映不實；二是，由于折舊沒有計入成本費用，導致企業(yè)反映的當期利潤不實，當期預繳的企業(yè)所得稅增加。所以，企業(yè)要正確利用暫估入賬，避免企業(yè)造成不必要的損失。

重要提醒！暫估入賬后，如果在匯算清繳之前，還未取的發(fā)票，要做納稅調(diào)整處理。所以，不要暫估入完賬，抵完稅后就萬事大吉，要及時索取發(fā)票，避免被調(diào)增的風險。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 （國家稅務總局公告2011年第34號）第六條

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

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財務做賬，一定要根據(jù)實際業(yè)務來。老板一說怎么少交稅，財務就出點子，可以先暫估成本入賬，回頭再找點發(fā)票抵。這一做法顯然是違法的，雖然可以暫時少交點稅，但風險極大。一旦企業(yè)被查，財務也免不了責，且現(xiàn)在實行的是實名報稅，財務要學會保護自己。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條  納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。